看法｜邓伦偷逃税被重罚之后，还会被起诉吗？

上海市税务局第四稽查局根据税收监管中的线索，经税收大数据进一步分析，发现演员邓伦涉嫌偷逃税款。经查，邓伦在2019年至2020年期间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，邓伦偷逃个人所得税4765.82万元，其他少缴个人所得税1399.32万元。

在税务检查过程中，邓伦能够积极配合检查并主动补缴税款4455.03万元，同时主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为。上海市税务局第四稽查局依据相关法律法规规定，对邓伦追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1.06亿元。

近年来，包括范冰冰等多位明星、主播因“劳务报酬”被查，涉及金额巨大，他们会面临什么样的处罚，邓伦是否有被起诉的风险?与云南智族律师事务所、财税服务部主任杨帆律师，杭州税乎科技创始人夏德标进行了连线，对此进行法律解读。

请问，按个人劳务报酬报税和以企业收入进行报税有什么区别?

杨帆：按个人劳务报酬报税和以企业收入进行报税，它们报税的主体不一样，税率也不一样。

按个人劳务报酬报税的话，会缴纳几个税种，包含增值税、城建税、地方教育费附加、个人所得税等。我们劳务获得收入需要缴纳个人所得税。个人需要预缴的个人所得税，在年底汇算清缴以后，对按照3%至45%的税率进行汇缴清算。

如果以企业收入进行报税，需要开增值税发票，走的是企业所得税，一般税率是25%。一些像邓伦几千万收入的人，如果按照个人所得税的标准缴纳税收，基本按照40%的税率预征，税率非常高。

夏德标：这几年，很多明星、电商行业、直播行业的人员都采取这样的方式避税。他们怎么将个人劳务报酬转变为企业收入呢?主要通过在一些特定的园区成立企业，但没有进行实体经营，然后把个人劳务报酬转化成公司收入。因为在各个地区有各自核定的优惠政策，所以企业的税负率会大量的降低，可以降到3.5%以内。

范冰冰案也好、邓伦案也好，包括薇娅案，这些案件核心的原理都一样。这告诉我们一个非常重要的情况，如果你是属于个人劳务，通过变换形式做一些假的收入申报数据，是肯定会有极大风险的。

所以我们也希望，在这类行业的一些从业人员，大家要对这个案例引起重视，要及时的进行自查自纠。在薇娅事件出来之后，税局其实发了一个通告，要求明星在去年年底之前完成自查自纠。

这个事件曝出来后，邓伦的处罚就会有0.5倍到4倍的罚款，这是因为通过自查自纠处罚的力度会比较小，只有0.5倍。但如果特意隐瞒，那么处罚的力度会比较大，就会达到4倍。这也给了我们一个非常重要的参考案例和值得思考的点。

偷逃税一般会面临什么样的处罚?

杨帆：实际上偷逃税是两个概念。第一个是行政概念的偷税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第63条，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”

另外一个是逃税，就是刑法概念了，如果偷税不缴之后就会变成逃税罪。逃税罪满足一定条件，会被判刑，数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

夏德标：实际上最终会有个定性的结论，不同的定性行为处罚力度是不同的。定性的结论有偷税、漏税、逃税、避税、抗税等。像刻意的抗税、有税不交是比较严重的，漏税这种行为可能相对处罚轻一点。偷逃税这种行为是比较常见的，像修改发票或者个人隐瞒收入等等，属于偷逃税的典型行为。

根据定性情况，需要采取以下三个措施：第一，补交税款;第二，按照税款去交滞纳金的万分之五;第三，由当地的税务稽查局根据偷逃税行为的恶劣程度，包括稽查过程中配合态度等，会给出0.5倍至5倍的罚款。

邓伦被查涉及金额巨大，是否有被起诉的风险?

夏德标：之前的几个案例，比如范冰冰案、薇娅案，包括现在邓伦案。他们都没有涉及到刑事的风险，因为现在国家在做税改，有一个非常好的政策——“首违不罚”。

简单来说，如果是第一次因为各方面的原因导致偷逃税行为，之后积极配合税务局的处罚认定，并把税款补交起来，那么其实是不用承担刑事责任的。但是如果是经历过多次处罚，或者说在此过程中有其他一些比较严重的行为，比如虚开发票等等，还是会面临刑事责任。因为在税法里面有明确的立案标准，特别是像虚开发票骗取出口退税等行为，是比较恶劣的。

目前，国家其实更重视的是这些行为背后的一种警示和教育意义，希望更多的人能了解到国家税改的目的。实际上，合规纳税是在共同富裕的背景之下，国家的一个政策走向。那么一些行业的高收入人群，未来肯定是税局稽查的一个重点，也是今年严打的一个重点，大家一定在这方面重视自己的行为，利用好“首违不罚”这样的一个政策。

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